Na een scheiding is een kind financieel vaak 'terug bij af'. De ouderplicht kan roepen om het kind te helpen, bijvoorbeeld bij perikelen rondom de herhuisvesting.

Eindejaarssprint

Als bekend, wordt de populaire maatregel van het schenken van € 100.000 ten behoeve van de eigen woning na dit jaar helaas niet verlengd. Daarom zal vast nóg meer van deze mogelijkheid gebruik worden gemaakt dit najaar. Ook voor diegenen die scheiden. Per 1 januari 2015 zal de van schenkbelasting vrije schenking voor de eigen woning weer beperkt worden tot een bedrag van € 52.281 (cijfers 2014) en geldt dan alleen voor schenkingen door ouders aan kinderen in de leeftijd van 18-40 jaar.

Gevolgen schenking door de BV

Onder de huidige regeling mag iedereen aan iedereen een ton schenken. Dus niet alleen ouders aan kinderen maar ook een BV aan bijvoorbeeld het kind, mits de schenking maar wordt aangewend voor de eigen woning. Als u als directeur-grootaandeelhouder (DGA) meerdere BV's hebt en u in privé zelf niet over voldoende contanten beschikt, zou de gedachte kunnen opkomen om elke BV maar een ton (of minder) te laten schenken. Hierdoor zou het eigen huis voor het kind sneller binnen bereik komen. Toch gaat deze vlieger niet op.

De fiscus ziet de schenking van een ton door de BV namelijk als volgt: u wordt als DGA geacht een uitkering te hebben genoten van een ton, belast met aanmerkelijk belangheffing (cijfers 2014: 22% in plaats van normaal de 25%). Deze schenking is voor de BV niet aftrekbaar van de winst, dus zal helaas geen verlaging teweeg brengen voor de vennootschapsbelasting. Voor de schenkbelasting wordt u als DGA geacht de ton als ouder aan uw kind te hebben geschonken. U mag echter maximaal eenmaal één ton schenken. Derhalve helpt voor de schenkbelasting deze schenking aan uw kind door meerdere BV's van elk een ton niet.

Kan het anders?

U kunt zelf de woning voor uw kind kopen en deze aan hem/haar verhuren waarbij uw kind onder omstandigheden een beroep op huursubsidie kan doen. Met name Woningcorporaties spelen op deze tendens in.

Een andere mogelijkheid is dat uw kind de woning koopt en u de koopsom aan hem/haar leent.

Lening bij de BV ter financiering van de lening aan uw kind
Indien u zelf onvoldoende liquiditeiten heeft, dan zou uw BV de koopsom kunnen financieren door aan u een lening te verstrekken. Voorwaarden zijn wel dat: de BV van u voldoende zekerheid voor de terugbetaling van de lening krijgt, de BV de liquiditeiten kan missen (denk aan de uitkeringstoets op grond van de Flex-BV wetgeving) en dat de lening wordt verstrekt onder zakelijke condities (dit om heffing over een uitdeling door de BV aan u te vermijden). U zou bijvoorbeeld tegen een rente van 3,5% die 10 jaar vast is kunnen lenen. Om de zakelijkheid van de lening aan de fiscus te kunnen aantonen is het belangrijk dat u een offerte voor een vergelijkbare lening aan u van uw bank heeft liggen.

Vervolgens zou u dit van uw BV geleende geld kunnen uitlenen aan uw kind tegen een hogere rente, stel 6%. Deze rente kan het kind weer aftrekken in box 1, terwijl u in privé onbelast een hoger rendement behaalt op het uitgeleende bedrag. Het inkomen van het kind moet deze rentebetaling natuurlijk wel kunnen dragen. Mocht dat niet zo zijn, dan zou u uw kind jaarlijks het vrijgestelde bedrag (cijfers 2014: € 5.229) kunnen schenken waaruit hij/zij de rente kan betalen. De hogere rente die u van uw kind vraagt is te verantwoorden als uw kind aan u geen hypothecaire zekerheid voor de terugbetaling van de lening op het huis verleent. Ik adviseer doorgaans wel om van uw kind hypothecaire zekerheid te vragen. Ook hier moet immers de lening zakelijk zijn om schenkbelastingperikelen te voorkomen. O ja, en vergeet niet de lening jaarlijks door te geven aan de fiscus, anders is de rente niet aftrekbaar voor uw kind!

Meer weten? Bel ons gerust: 0515-435600

Ondernemend Súdwest-Fryslân najaar 2014. Deze rubriek wordt verzorgd door mr. Karin Rientjes, notaris en scheidingsmediator te Sneek